2025年5月16日 星期五

立院通過《紀念日條例》全國新增五天假

  • 合作靠互惠

    法案概要與通過過程

    面對假期政策調整頻繁,企業導入雲端人資系統已成為因應排班與出勤管理的重要工具。立法院已三讀通過國民黨團推動的「紀念日及節日實施條例」草案,為全國民眾增添五天假期。

    新增的假日包括小年夜、教師節(9月28日)、台灣光復節(10月25日)、行憲紀念日(12月25日)以及勞動節(5月1日)全國放假。該法案通過後,將於總統公布即刻實施,最快今年教師節便能適用新規定。

    假期具體調整內容
    此草案除保留原有的元旦、二二八和平紀念日、春節、兒童節、清明節、端午節、中秋節及國慶日等假期外,特別新增五天全國性假日。此外,原住民族歲時祭儀假期也從1日延長為3日,而放假與補班規則則授權行政機關處理。

    這次法案通過後,將建立更明確且穩定的國定假日制度,使勞工休假權益不再受限於行政命令的變動與政策更迭,進一步保障基本勞動權益。

    朝野立場交鋒
    民進黨立委黃捷表示,該草案在表決前一刻才提出臨時動議版本,且未經充分討論便倉促立法。她認為放假日設立應考量更多面向,包括勞工輪班、交通運輸規劃等問題。更重要的是,史觀差異導致某些重要紀念日如美麗島事件(12月10日)、婚姻平權紀念日及白色恐怖紀念日等未被納入考量。

    相對地,國民黨立委張智倫強調,此法案旨在回應勞工團體及基層民意「還我七天假」的訴求,希望透過法律位階的條文規範,確保勞工休假權益不受政策更迭影響。但法案提出後,才發現中秋節、教師節、國慶日、光復節等4節日全都集中在9~10月份,並未經過審慎安排與考量便推動法案。

    法案影響與社會意義
    本次「紀念日及節日實施條例」通過,旨在滿足基層勞工對假期的訴求,體現「還假於民」的核心價值。法案將國定假日制度法制化,使假期安排更加穩定可預期,避免因行政命令變動而影響民眾權益。

    此法案實施後,全國將共增加五天假期,為民眾工作與生活平衡提供更多支持。然而,對於史觀差異所導致的紀念日選擇爭議,以及下半年的集中放假對企業營運、交通規劃等方面的影響,仍需社會各界持續關注與討論。

    最終,該條例將於總統公布後立即生效,最快將從今年9月28日教師節開始實施新的假期制度,給全國民眾帶來更多休息與團聚的時間。

     

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2025年5月1日 星期四

2025綜所稅解析:免稅門檻提高、五大稅制調整

  • 合作靠互惠

     

    隨著2025年報稅季即將來臨,人資與人事單位須提早掌握最新稅制調整,以協助員工正確申報綜合所得稅。

    財政部針對綜合所得稅實施多項新制,包含免稅門檻調高、扣除額度調整、報稅時間延長等重要變革,這些稅制調整將為不同家庭組成的納稅人帶來實質減稅效益。
    免稅門檻全面提升 不同家庭類型受惠

    2025年綜合所得稅的免稅門檻大幅提高,各類家庭組成均可享有較優惠的免稅標準。
    ▪ 單身者的免稅門檻提高至44.6萬元,若為租屋族則可達62.6萬元
    ▪ 雙薪家庭若無扶養親屬,免稅門檻達89.2萬元;對於育有兩名6歲以下子女的四口之家,年所得低於146.1萬元則可免稅。

    這些調整將使中低收入家庭的稅負大幅減輕。

    免稅額度:
    ▪ 基本生活費總額從20.2萬元調高8,000元至21萬元
    ▪未滿70歲者從9.2萬元調高5,000元至9.7萬元
    ▪滿70歲長者則從13.8萬元調高7,000元至14.5萬元

    這些調整有效減輕一般家庭和高齡家庭的稅負壓力。

    標準扣除額與特別扣除額大幅調整

    標準扣除額部分同樣有明顯提升:
    單身者從12.4萬元調高7,000元至13.1萬元;夫妻從24.8萬元調高1.4萬元至26.2萬元。薪資所得扣除額也從20.7萬元增加至21.8萬元,提高了受薪階級的稅負優惠。此外,基本所得額免稅額度從670萬元大幅調高至750萬元,為高資產族群提供更友善的課稅環境。

    特別扣除額
    ▪「幼兒學前特別扣除額」的重大調整,從原本一律12萬元,改為第一胎15萬元、第二胎以上每胎高達22.5萬元,且適用年齡從5歲以下擴大至6歲以下。這項政策旨在幫助減輕育兒家庭負擔,特別是鼓勵多胎家庭。

    ▪ 「身心障礙特別扣除額」從20.7萬元調高1.1萬元至21.8萬元,提供身心障礙者家庭更多稅務支持。

    ▪ 「房屋租金支出特別扣除額」則有結構性變革,從列舉扣除額改為特別扣除額,且金額從12萬元大幅調高6萬元至18萬元。此項變更尤其重要,因為過去租金支出列在列舉扣除額中,常因總額不及標準扣除額而無法實際運用,現在改為特別扣除額後,租屋族可以實際享受到這項減稅優惠。

    2025年申報的113年度所得稅級距也全面調高,最低5%級距的綜合所得淨額從56萬元上調至59萬元;最高40%級距則從472萬元上調至498萬元,中間各級距也都有相應調整。
    這種級距調升反映了通膨因素,讓納稅人在實質所得未增加的情況下,不會因通膨而被推入較高稅率級距。

    綜合所得稅採用累進稅率制度,所得淨額越高者被課徵較高稅率,所得淨額越低者可繳納較少稅額。目前稅制設定五個課稅級距,分別為5%、12%、20%、30%及40%,納稅人可根據自身所得淨額落在的級距,計算應納稅額。

    因應關稅衝擊 報稅期限延長一個月
    因應美國關稅政策衝擊,財政部依行政院指示特別將申報期限延長一個月,從原本5月31日延至6月30日(星期一)。這項決定為納稅人提供更充裕的準備時間,減輕可能的經濟壓力。
    同時,八種稅目繳納如有困難,也可申請延期一年或分期三年繳稅,且不限繳稅金額、免加計利息,提供納稅人更彈性的繳稅選擇。

    儘管申報期限延長,退稅期程仍維持不變:
    ▪第一批退稅於2025年7月31日起開始,適用於6月30日前透過網路、電話申報,或5月12日前以紙本方式於戶籍地國稅局申報者
    ▪ 第二批則於2025年10月31日起,適用於5月12日前以紙本方式前往非戶籍地國稅局申報,或5月13日後以紙本方式申報者
    ▪ 第三批於2026年1月20日起,適用於逾期申報者

    綜合所得稅申報資格與計算方式詳解
    綜合所得稅採用家戶申報制,包含本人、配偶及受扶養親屬。單身者僅需計算個人年收入;已婚者可依所得和撫養狀況,選擇分開或合併報稅,找出最有利的計稅方式。自2023年起,民法已下修成年年齡至18歲,報稅人應注意這項變更對扶養申報的影響。

    判斷是否列為扶養人或自行申報,主要依據兩個條件:一是年齡是否未成年(2007年1月1日後出生);二是是否符合在校就學、身心障礙或無謀生能力條件。符合條件者可被列為受扶養親屬。

    綜合所得稅計算過程可分為三個主要步驟:
    1. 計算基本生活費差額
    2. 計算綜合所得淨額
    3. 依適用稅率計算應納稅額

    納稅人也可前往財政部稅務入口網的綜合所得稅試算頁面,輸入相關數據後查詢本年度的繳稅或退稅金額。

    多元報稅方式與常見問題解答
    2025年報稅提供多種便捷管道,包括電腦網路申報、下載財政部軟體申報、手機報稅及人工申報。為加速申報流程,財政部國稅局提供「稅額估算表」,納稅人登入網路申報系統後即可下載,確認無誤後即可申報。

    關於常見問題,若未收到稅額試算通知書,可能是因為符合特定條件而被排除在自動寄送範圍外,建議直接登入綜合所得稅申報系統查詢。

    若不慎忘記報稅,將面臨每逾三日按滯納數額加徵百分之一滯納金的處罰,逾30日仍未繳納者則會被移送強制執行,甚至可能被處以最高三倍的罰鍰。

    未如期繳納稅款者,稽徵機關將於繳納期間屆滿30日後依法移送行政執行分署強制執行。執行分署會以傳繳通知書通知限期繳納,納稅人可視欠繳金額選擇至便利商店、行政執行分署、金融機構繳納,或以郵政匯票方式支付。

    透過了解這些稅制變革和申報注意事項,納稅人可以更有效地規劃稅務安排,充分利用新稅制帶來的減稅優惠,同時避免因疏忽而產生的罰鍰和滯納金。

     

     

     

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2025年4月19日 星期六

中小企業稅賦改革:加薪增聘員工可享特殊節稅優惠

  • 加薪、增員能減稅

    新稅制大幅放寬門檻 加成減除最高達200%
    在重新檢視薪資架構與人力配置的同時,企業也應把握2024年度營利事業所得稅申報的節稅契機。政府提供中小企業一項極具吸引力的租稅優惠政策:根據最新修訂的稅制,企業只要「幫員工加薪或增聘基層人力」,就能在課稅所得中享受最高達200%的加成減除優惠,成為台灣稅改史上最實質的減稅措施之一。

    這次稅制改革最大的突破在於取消了過去繁瑣的申請條件,大幅簡化了適用門檻,並將此優惠設定為長期政策,預計將為眾多中小企業帶來顯著的稅負減輕。企業若能善用這項政策,實際支出100萬元的薪資費用,在申報稅務時可被視為200萬元的費用減除,使節稅效益翻倍。

    財稅專家特別提醒,此項優惠僅適用於符合特定條件的中小企業,且需滿足一系列關於員工類型與契約形式的規定。若未能掌握申報要點,恐將錯失這難得的稅務優惠。

    常態化稅制改革 惠及更多中小企業
    本次稅制修正的一大亮點是將「中小企業增僱與加薪費用加成減除」納入營所稅結算申報書的獨立頁面,彰顯其政策重要性。KPMG安侯建業稅務部會計師黃彥賓指出,這項制度從民國113年起正式成為常態性的租稅優惠政策,適用期間長達十年,一直延續到122年底(2033年)。

    這一改變意味著企業不再受限於過去必須達成特定「經濟景氣指數」或「增資門檻」等嚴格條件。過去往往只有大型企業能夠受惠的政策,現在已擴大至資本額未達1億元或員工人數少於200人的中小企業,只要組織形式為公司或有限合夥即可申請,大幅放寬了適用範圍。

    這種門檻的鬆綁反映了政府對中小企業的重視,也展現了透過稅制引導企業提升員工薪資福利的政策方向,為台灣經濟的中堅力量提供實質支持。

    加薪與增僱的減稅細節與條件
    符合中小企業資格後,若企業進行「增僱」,其薪資費用可在課稅所得中加成減除200%;若進行「加薪」,則可加成減除175%。以實際案例說明,假設企業為新增人力支付100萬元薪資,在申報稅務時可抵減200萬元的課稅所得,大幅降低企業稅負。

    然而,這項減稅優惠有其適用條件:

    以「增僱」部分為例,優惠對象僅限於24歲以下的全職員工,或65歲以上的全職或兼職員工,且必須簽訂「不定期聘僱契約」。此外,薪資水準不得超過「基層薪資」標準,同時需要「至少新聘兩名以上」的本國籍員工。若不符合這些條件,將無法享受此項優惠。

    根據經濟部公告的標準,2024年和2025年符合資格的「基層員工」定義為:全職月薪低於6.3萬元的員工,或部分工時且日薪未超過3,152元、時薪未超過394元,且當月總薪資低於6.3萬元的員工。

    而在「加薪」方面,適用對象為本國籍的基層員工,不論全職或兼職都可以,但同樣要求簽訂不定期契約。此外,企業當年度的整體薪資水準必須高於前一年度,體現實質加薪的政策目的。特別要注意的是,因最低工資法定調整而增加的薪資部分不得列入加成減除項目,只有超出法定調幅的實質加薪才能納入計算。

    申請租稅優惠的注意事項與潛在風險
    雖然這項稅制改革提供了可觀的減稅誘因,但KPMG提醒企業應當注意兩大潛在風險。

    首先,此項優惠僅能減除至課稅所得為零,若企業當年度已經處於虧損狀態或稅前所得為負值,則無法實際享受到這項減稅措施。換言之,企業必須具備一定的獲利能力,才能實質感受到節稅效果。

    其次,雖然企業可以通過加薪與增僱費用來減少課稅所得,但這些加成後的金額依然需要納入「基本所得額」計算最低稅負。也就是說,企業在享受減稅優惠的同時,仍需確保符合基本稅負制的要求。

    此外,中小企業在申請租稅優惠時必須留意不得重複申請的原則。如果企業已經使用「增僱員工優惠」,就不能再次使用「加薪優惠」來申請同一筆支出,避免重複計算造成後續稅務風險。

    把握機會 實現企業與員工雙贏
    中小企業作為台灣經濟的重要支柱,若能精準掌握「增僱與加薪加成減除」的新政策細節,不僅能在合法範圍內達成節稅目的,還能通過提高員工薪資福利來增強人才吸引力與留任率,實現企業發展與員工福祉的雙贏局面。

    面對即將到來的五月報稅季節,企業主與財務人員應當及早盤點公司的人力結構與薪資策略,檢視是否符合申請條件,並在報稅期限前完成必要的準備工作,以免錯失這項稅務優惠。同時,也可考慮調整人力招募計劃與薪資結構,使之更符合稅制優惠的條件,進一步發揮政策紅利。

     

     

     

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